产品详情

  5月1日零时，随着第一张营改增专用发票的开出，全面推开营改增试点工作在我市顺利实施。如今，半个多月时间过去了，试点工作为纳税企业减免税负的情况如何？税制的转换对企业的业务流程和内部管理带来哪些影响？能否有效发挥供给侧改革的撬动作用，为实现赶超发展做贡献？带着这些疑问，记者走访了有关部门和企业。

  全面推开营改增试点后，申领开具发票是纳税人的一项重要工作，你知道5月1日后怎么样去使用手中的发票吗？好好看看以下这9项规定吧！

  增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统开具：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

  增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、非货币性资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具：增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

  增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。

  门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

  采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构能够正常的使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构能够正常的使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

  国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。

  纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。比如：《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不可以申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

  税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。

  “你看，这就是营改增后，我测算的我们公司的成本增减表，总体是下降的。”吴亚是浙江湖州安邦护卫有限公司新来的后勤保障部副总经理，负责财务工作，昨天他和记者说，摸透营改增政策，梳理好下一步财务工作是公司最近一段时间交给他的头等大事。“安邦护卫”的主体业务是为金融机构提供现金等财产的押运和存管，属于生活服务类企业，也是此次全面推开营改增试点的新增纳税户。

  按照新的增值税率征税，5%的营业税改征6%的增值税，这1个百分点税率的提高，依然让很多的一般纳税人担心税负会有所增加，并备受社会关注。

  身为财务负责人的吴亚，此前已经接受了好几轮财税部门的营改增专业培训。“虽然表观税率从5%增加到6%，但因为增值税是能够直接进行进项抵扣的，只要企业管理规范、抵扣充足，依然能够享受到减税。”吴亚说。

  他给记者算了一笔账：“安邦护卫”每年固定支出中，90辆运钞车的油费、维修费、车辆更换购置费等占到了大头。而营改增之后，增值税专用发票能够适用于这些项目抵扣。举例说来，油费、修理费、购置费都可以抵扣17%，保险费可以抵扣6%等，大大小小一加，估计有几十万元，这些钱是实实在在省下来了。

  而更让“安邦护卫”高兴的是，当前投资1亿元在建的金库项目，其中一部分固定资产投资也可以纳入抵扣范围，粗算下来，每年能节约200多万元，两年半时间就是600多万元，营改增的“红包”为企业减负了。

  由于建筑业尤其是一些民营建筑企业内部管理比较松散，不太适应增值税集中核算的要求，上游正规发票取得难度也比较大，建筑业是本次营改增改革减税效应最复杂的行业。

  营改增后，建筑行业中的小企业税负总体是升还是降？浙江佳丽建筑装饰工程有限公司董事长叶发根回答是：“降。”

  建筑公司可以提供建筑服务，可以针对不一样建筑项目选择适用不同计税方法，这是本次营改增试点全面推开为建筑业量身订造的贴心政策。而且另一大利好是，适用简易计税的项目仍可以开具增值税专用发票，供下游企业抵扣。

  比如，考虑到建筑工程老项目已经开工，部分成本无法纳入进项抵扣，因此对4月30日前开工的老项目可采用简易计税方法，征收率为3%。“虽然和过去缴纳营业税时3%的税率一致，但由于增值税是价外税，按不含税销售额和3%的征收率计税，实际税负仅为总量的2.91%，比原营业税的3%要低。”叶发根说。

  而在我市的建筑市场上，有部分企业是以清包工方式提供建筑服务，也就是施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者另外的费用。今后，当建筑企业以清包工方式提供建筑服务，可以适用简易计税方法，征收率为3%，因此税负也不会增加。

  此外，营改增对于规范建筑施工行为提出更加高的要求。叶发根表示，新税政让一切进出收支都在阳光之下，倒逼行业内的企业一定自觉违反相关规定的行为，越规范越能享受改革红利。

  市城建部门的有关人员认为：“国家在营改增新税政中提供了不少‘红包’，只要建筑业企业能够用好政策，就会为今后发展带来更多好处，从而推动全市建筑产业健康长远发展。”

  “对于营改增，一般纳税人不应只是单纯地看到减税，还应该看到税制转换给企业业务带来的扩展，以及对企业规范管理产生的推动作用。”市国税局直属税务分局副局长施根发近日向记者表示。

  增值税具有环环抵扣的特点，上游企业开出的发票能够给下游企业抵扣税款，客户会更愿意选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人开展业务，这会在某些特定的程度上促进一般纳税人业务的扩展，同时有助于上下游企业规范内部管理，提升企业经营水平和管理效率。

  对我市全方面实施营改增来说，“所有行业”最重要的包含两部分：一是已经实行增值税的行业，包括制造业和之前纳入营改增试点的交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等；二是5月1日纳入营改增试点的最后四大行业，包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。“我市自2012年12月1日启动营改增试点至今，已经顺利完成交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业3大类7小类共10个行业的营改增试点工作，今年5月1日营改增全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都已然浮现税负下降。”施根发认为，制造业生产都要有厂房、仓库，企业无论是建还是租都是一大笔开支。将四大行业和新增不动产一次性纳入试点，对减轻实体经济负担，促进制造业转变发展方式与经济转型具备极其重大意义。

  统计多个方面数据显示，至去年年底，全市率先纳入营改增试点范围的1.9万户纳税人，累计入库增值税11.93亿元，全市企业因营改增合计减税12.8亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税4.9亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税7.9亿元。减税面达到95%以上，总体税负率比试点前下降0.96个百分点。

  记者从市国税部门获悉，自我市5月1日全面推开营改增试点半个多月来，各相关环节有序展开，运行平稳顺畅。

  132元的外卖食品，在结账时，服务员称需加收6%的增值税7.92元，因此这份外卖共需要付账139.92元。在餐厅开具的盖有发票专用章的增值税普通发票上，的确也标注着，金额132元，税额7.92元，价税合计为139.92元。

  近日据一些新闻媒体报道，一些不法商家自营改增后，暗自涨价。那么实际是否如该商家所言，加价是因为营改增增加了企业成本所致？

  市国税局相关负责这个的人说，绝大多数行业营改增后税负是下降的，有些涨价只是商家的借口。

  该负责人解释道：“过去征收营业税时，餐饮业的适用税率为营业额的5%。营改增后，如果是小规模纳税人，增值税可适用3%的征收率。”

  举例来说，以一家小规模纳税人餐厅单月营收5万元计算，营改增前，需要缴纳营业税50000×5%=2500元。营改增后，需要缴纳增值税〔50000/（1+3%）〕×3%=1456.31元，税负降低了41.7%。

  如果是一般纳税人，适用的增值税税率为6%，从数字上看，比营业税税率增加了1%，但餐厅的材料采购、设备采购、不动产购置和租赁等都可获得进项抵扣，只要财务制度规范，营改增后也能降低税负的。返回搜狐，查看更加多

上一篇:【48812】六六六财税 公司成本费用发票问题大全！
下一篇:驾御财税稳健前行中企培《财税体系班》为您的企业保驾护航！